合伙企业到底该怎么交税？
一、所得税
黄金原则：“先分后税”
合伙企业层面：
- 仅作为核算主体，自身不缴纳所得税，遵循“税收透明体”原则，
- 其核心特点是“先分后税”，将所得穿透至合伙人层面征税。
合伙人层面：
- 自然人合伙人：按“经营所得”适用5%-35%超额累进税率（如主营业务利润、股权转让收益）
- 法人合伙人：分得利润并入自身应纳税所得额，按25%缴纳企业所得税（无居民企业间分红免税优惠）
实际未分配仍需缴税：
- 即使利润留存企业，合伙人仍须就分得所得额纳税。
特殊所得单独计税：
股息、红利：
- 个人合伙人按20%税率缴纳个税（不并入经营所得）；
- 法人合伙人需纳税
股权转让收益：
非创投企业：
- 个人合伙人按5%-35%计税
创投企业：
- 选择单一基金核算：个人合伙人按20%计税
- 选择年度整体核算：按5%-35%计税
员工股权激励：
- 办理递延纳税备案，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
亏损处理：
- 个人合伙人：亏损可转结以后年度抵减经营所得。
- 法人合伙人：亏损不得抵减自身盈利，仅可在合伙企业后续盈利中抵减。
二、增值税
以业务类型为基准
合伙企业作为独立纳税人，需按业务类型缴纳增值税：
其他税种：
- 印花税：合伙人转让份额不缴纳印花税（份额不属于“股权”）。
- 消费税/附加税/房产税：涉及应税消费品（诸如烟酒）、不动产租赁等需缴纳。
三、其他相关涉及
创投企业特殊政策：
备案要求：需在发改委或基金业协会完成创投备案
核算方式选择：
- 单一基金核算：个人合伙人税率20%，亏损不转结。
- 年度整体核算：税率5%-35%，亏损可转结。
- 政策有效期：现行政策延续至2027年12月31日。
高频争议问题
- 合伙人“工资”：
- 实质为利润预分配，不得税前扣除，需并入经营业所得计税。
- 可定额扣除投资者费用6万元/年。
- 法人合伙人分工免税：
- 不可享受！！！因非“直接投资”，需按25%纳税。
- 小型微利优惠：
- 合伙企业不可享受（非企业所得税纳税人）。
四、政策
- 所得税
- 财税〔2008〕159号
- 财税〔2019〕8号
- 财税【2016】 101号
- 新规 公告2021年第41号
- 增值税：
- 财税〔2016〕36号
- 印花税：
- 国税发〔1991〕155号